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Einen Trust als Pensionsempfänger einsetzen

Was ist ein Trust und was sind seine Vorteile?

Warum sollte man überlegen einen Trust als Pensionsempfänger zu bestimmen?

Es ist nicht ungewöhnlich, dass die Inhaber eines individuellen Pensionskontos (IRA) einen Trust als Begünstigten bestimmen.

Vorteile eines Trust

Durch die Nutzung eines Trusts behält ein IRA-Besitzer ein gewisses Maß an Kontrolle darüber, wie das Vermögen nach seinem Tod verteilt wird. Obwohl ein Trust ein wirksames Instrument zur Nachlassplanung ist, müssen IRA-Eigentümer jedoch Maßnahmen ergreifen, um sicherzustellen, dass das gewünschte Ergebnis mit ihren Bedürfnissen übereinstimmt.

Wichtige Keynotes:

Gesetz und Änderungen bei geerbten IRAs

Bevor wir uns mit der Bestimmung eines Trusts als Begünstigter einer IRA befassen, müssen wir verstehen, wie der im Dezember 2019 verabschiedete Secure Act die Anforderungen an geerbte IRAs ändert. Dieses Gesetz änderte die Behandlung von Ausschüttungen aus einem geerbten IRA für jeden IRA-Eigentümer, der nach dem 1. Januar 2020 stirbt.

Die Einstufung der natürlichen oder juristischen Person, die als Begünstigter einer IRA bestimmt wurde, ist wichtig, ebenso wie ihre Beziehung zum Erblasser. Darüber hinaus ist das Alter des IRA-Eigentümers zum Zeitpunkt seines Todes wichtig, abhängig von der Klassifizierung des Begünstigten. Der Secure Act unterteilt die Begünstigten in drei Kategorien: berechtigte designierte Begünstigte, designierte Begünstigte und andere, die nicht als designierte Begünstigte gelten.

Arten von IRA-Begünstigten

Es gibt fünf Kategorien von Personen, die in der Klassifizierung der berechtigten designierten Begünstigten enthalten sind:

  1. Ehepartner des Eigentümers
  2. Kind(er) des Eigentümers weniger als 18 Jahre alt
  3. Behinderte Person
  4. Chronisch kranke Person
  5. Jede andere Person, die nicht mehr als 10 Jahre jünger ist als der verstorbene IRA-Eigentümer

Als Folge des Secure Act muss jeder berechtigte designierte Begünstigte das Guthaben aus dem IRA-Konto über den längeren Zeitraum der Lebenserwartung des Begünstigten oder des Eigentümers abheben. Auch überlebende Ehepartner erhalten eine Sonderbehandlung, wenn sie in die Fußstapfen des Eigentümers treten und das Guthaben aus dem IRA-Konto über die längere Lebenserwartung des Begünstigten oder des Eigentümers abheben können, oder sie können das geerbte IRA-Konto in ihr eigenes IRA-Konto übertragen.

Benannte Begünstigte

Ein designierter Nutznießer ist jede Person, die als Nutznießer einer IRA genannt wird, die nicht in der Liste der berechtigten designierten Nutznießer oben aufgeführt ist. Für designierte Begünstigte gilt die Zehnjahresregel. Die Zehnjahresregel gilt nicht für berechtigte designierte Begünstigte oder Personen in der dritten Kategorie unten, die überhaupt keine designierten Begünstigten sind. Die Zehnjahresregel besagt, dass der Begünstigte den Saldo des IRA-Kontos innerhalb von zehn Jahren nach dem Tod des Eigentümers abziehen muss.

Nicht designierte Begünstigte

Nachlässe, Wohltätigkeitsorganisationen und Trusts sind (in der Regel) keine designierten Begünstigten, da sie keine Einzelpersonen sind. Es gilt eine von zwei weiteren Regeln, die auf dem Alter des Eigentümers zum Zeitpunkt seines Todes basieren:

Benennung eines Trusts als IRA-Begünstigter

Ein Begünstigter einer IRA kann jede vom IRA-Eigentümer gewählte natürliche oder juristische Person sein.1 Im Falle eines Trusts werden nicht der Trust selbst, sondern die Begünstigten des Trusts zur Bestimmung der Klassifizierung des Begünstigten der IRA herangezogen.

Conduit-Trust

Wenn die Treuhandgesellschaft einen bestimmten Begünstigten oder bestimmte Begünstigte bestimmt, die alle Abhebungen vom IRA-Konto erhalten sollen, wird diese Person oder Organisation als der direkte Begünstigte der IRA behandelt. Dies ist nur dann der Fall, wenn der Trust nicht in der Lage ist, Gelder zu akkumulieren, bevor er IRA-Abhebungen direkt an seine Begünstigten ausbezahlt. Es wird als „Conduit-Trust“ betrachtet, da die Existenz des Trusts zum Zweck der Identifizierung einer Klassifizierung des Begünstigten ignoriert wird.

Wenn es sich bei dem durch die Treuhandgesellschaft identifizierten Begünstigten beispielsweise um einen Nachlass oder eine Wohltätigkeitsorganisation (eine nicht-persönliche Einheit) handelt, wird die IRA so behandelt, als habe sie keinen designierten Begünstigten. Handelt es sich bei dem durch den Trust identifizierten Begünstigten andererseits um eine Einzelperson, wird die IRA so behandelt, als habe sie entweder einen berechtigten oder einen designierten Begünstigten, und es gelten die entsprechenden Regeln, je nach Klassifizierung der Einzelperson und ihrer Beziehung zum Erblasser.

Akkumulations-Trust

Wenn der Trust Entnahmen aus dem IRA akkumulieren kann, anstatt die Entnahmen in ihrer Gesamtheit an die Begünstigten auszuzahlen, wird er alternativ als „accumulation trust“ betrachtet. Dies ist die Art von Treuhandgesellschaft, die verwendet wird, um im Laufe der Zeit Gelder an ihre Treuhandbegünstigten auszuzahlen, wie z.B. im Fall eines Spendthrift Protection Trust, der unten beschrieben wird. Die meisten Accumulation Trusts nennen Nachlässe oder Wohltätigkeitsorganisationen in irgendeiner Eigenschaft als Begünstigte. Da es sich dabei nicht um Einzelpersonen handelt, unterliegt der Trust in der Regel entweder der Fünf-Jahres-Regel oder der Auszahlungsregel für nicht benannte Begünstigte.

Warum einen Trust als Begünstigten bestimmen

In den meisten Fällen benennt ein IRA-Eigentümer einen Trust als Begünstigten der IRA, der die Kontrolle über die Verfügung über das Vermögen nach dessen Tod hat. Im Folgenden werden einige Gründe genannt, warum ein IRA-Eigentümer dies tun könnte.

Schutz für Verschwender und Begünstigte

Ein IRA-Eigentümer könnte befürchten, dass ein Begünstigter das Erbe verschleudert. Sie könnten es vorziehen, dass das Vermögen der IRA nach einem Zeitplan ausgezahlt wird, anstatt es in einer Pauschalzahlung auszuhändigen. Der IRA-Eigentümer könnte auch Gelder für bestimmte Zwecke vorsehen, wie z.B. die Finanzierung der Ausbildung des Begünstigten. Der IRA-Eigentümer könnte diese Bedingungen in den Bestimmungen des Trusts sicherstellen, für deren Umsetzung der Treuhänder verantwortlich wäre.

Bereitstellung von Mitteln für Kinder aus einer früheren Ehe
Ein IRA-Eigentümer möchte vielleicht sicherstellen, dass sowohl der derzeitige Ehepartner Einkommen aus dem Vermögen erhält und Kinder aus früheren Ehen ihren Anteil am Vermögen erhalten. Dies kann durch die Benennung eines Trusts erreicht werden, der bestimmte Anforderungen erfüllt, wie z.B. ein Qualified Terminationable Interest Property (QTIP) Trust.

Das Fazit

Die Bestimmung eines Trusts als Begünstigten einer IRA kann ein wirksames Instrument zur Nachlassplanung sein. Dieses bereits komplexe Thema ist jedoch durch die Verabschiedung des Secure Act noch komplizierter geworden. Es ist nur dann wirksam, wenn sich alle beteiligten Parteien – insbesondere der IRA-Eigentümer, der IRA-Verwalter, der Treuhänder des Trusts und alle Anwälte, die den Begünstigten vertreten – über die Auslegung der Bestimmungen des Trusts und der anwendbaren Gesetze einig sind. Widersprüchliche Auslegungen könnten zu einer Verzögerung der Verfügung über das Vermögen führen und können für die Beteiligten ziemlich frustrierend sein.

Je länger eine natürliche oder juristische Person Gelder aus dem ererbten IRA abziehen muss, desto besser ist dies aus Sicht der Steuerplanung, da die Gelder über einen längeren Zeitraum steuerfrei weiter wachsen können. Da sich die Zeitdauer für Entnahmen aus einem geerbten IRA je nach dem Alter, in dem der IRA-Eigentümer verstirbt, ändert, kann sich die beste Steuerstrategie für ein geerbtes IRA im Laufe der Zeit ändern. Bei der Entscheidung über die effektivste Strategie spielt auch das Verhältnis des Begünstigten zum Erblasser eine wichtige Rolle.

Man sollte wie immer mit seinem Finanzberater oder Anwalt sprechen, um sicherzustellen, dass die Bedürfnisse der Nachlassplanung erfüllt und maximiert werden. Ein Steuerexperte kann helfen, die Vor- und Nachteile verschiedener Strategien aus Sicht der Steuerplanung zu beurteilen.

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